一、內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額有關(guān)稅收政策
(一)政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕125號(hào));
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 》(財(cái)稅〔2018〕154號(hào));
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第93號(hào))。
(二)優(yōu)惠內(nèi)容
1.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,自2015年12月18日起至2022年12月31日止,暫免征收個(gè)人所得稅。
2.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。
3.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,由該香港基金在內(nèi)地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
前款所稱代理人是指依法取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的公募基金管理資格或托管資格,根據(jù)香港基金管理人的委托,代為辦理該香港基金內(nèi)地事務(wù)的機(jī)構(gòu)。
4.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。
5.對(duì)內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與香港基金份額,按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行印花稅稅法規(guī)定執(zhí)行。
(三)享受資格或條件
內(nèi)地投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)。
(四)執(zhí)行時(shí)間
自2015年12月18日起至2022年12月31日止。
(五)辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
(六)其他事項(xiàng)
上述所稱基金互認(rèn),是指內(nèi)地基金或香港基金經(jīng)香港證監(jiān)會(huì)認(rèn)可或中國(guó)證監(jiān)會(huì)注冊(cè),在雙方司法管轄區(qū)內(nèi)向公眾銷(xiāo)售。所稱內(nèi)地基金,是指中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》注冊(cè)的公開(kāi)募集證券投資基金。所稱香港基金,是指香港證監(jiān)會(huì)根據(jù)香港法律認(rèn)可公開(kāi)銷(xiāo)售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計(jì)劃。所稱買(mǎi)賣(mài)基金份額,包括申購(gòu)與贖回、交易。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為免征增值稅
(一)政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào));
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))。
(二)優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為,免征增值稅。
(三)享受資格或條件
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位。
(四)執(zhí)行時(shí)間
2019年2月1日起至2023年12月31日。
(五)辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
(六)其他事項(xiàng)
無(wú)。
三、創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策
(一)政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告 》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào))。
(二)優(yōu)惠內(nèi)容
1.個(gè)人所得稅政策
?。?)自試點(diǎn)開(kāi)始之日起,對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得,三年(36個(gè)月,下同)內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
(2)自試點(diǎn)開(kāi)始之日起,對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,具體參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款,并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對(duì)于個(gè)人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款,可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定(安排)的相關(guān)規(guī)定予以抵免。
2.企業(yè)所得稅政策
(1)對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
(2)對(duì)公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
?。?)對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
3.增值稅政策
?。?)對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,暫免征收增值稅。
?。?)對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。
?。?)自試點(diǎn)開(kāi)始之日起,對(duì)公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,三年內(nèi)暫免征收增值稅。
?。?)對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入,暫免征收增值稅。
4.印花稅政策
自試點(diǎn)開(kāi)始之日起三年內(nèi),在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR,按照實(shí)際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
(三)享受資格或條件
轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR投資者。
(四)執(zhí)行時(shí)間
自試點(diǎn)開(kāi)始之日起執(zhí)行。
試點(diǎn)開(kāi)始之日是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。
(五)辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
(六)其他事項(xiàng)
本公告所稱創(chuàng)新企業(yè)CDR,是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào))規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè),以境外股票為基礎(chǔ)證券,由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行,代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
四、貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)暫免征收增值稅
(一)政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào))。
(二)優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅。
(三)享受資格或條件
從事國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)納稅人。
(四)執(zhí)行時(shí)間
2018年11月30日至2023年11月29日。
(五)辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
(六)其他事項(xiàng)
上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物,如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕244號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
五、在粵港澳大灣區(qū)實(shí)行有關(guān)增值稅政策
(一)政策依據(jù)
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于在粵港澳大灣區(qū)實(shí)行有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕48號(hào))。
(二)優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年10月1日至2023年12月31日,對(duì)注冊(cè)在廣州市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入,免征增值稅。
(三)享受資格或條件
注冊(cè)在廣州市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
(四)執(zhí)行時(shí)間
2020年10月1日至2023年12月31日。
(五)辦理方式
無(wú)。
(六)其他事項(xiàng)
1.暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。
2.上述所稱基金互認(rèn),是指內(nèi)地基金或香港基金經(jīng)香港證監(jiān)會(huì)認(rèn)可或中國(guó)證監(jiān)會(huì)注冊(cè),在雙方司法管轄區(qū)內(nèi)向公眾銷(xiāo)售。所稱內(nèi)地基金,是指中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》注冊(cè)的公開(kāi)募集證券投資基金。所稱香港基金,是指香港證監(jiān)會(huì)根據(jù)香港法律認(rèn)可公開(kāi)銷(xiāo)售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計(jì)劃。所稱買(mǎi)賣(mài)基金份額,包括申購(gòu)與贖回、交易。