畢業(yè)所在自然年內(nèi)，從實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，持注明“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”字樣的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，享受稅收優(yōu)惠政策。

　　在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，持有公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)頒發(fā)的，并由就業(yè)、創(chuàng)業(yè)地的人力資源社會保障部門在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（以前已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效），享受稅收優(yōu)惠政策。　　

　?。ㄒ唬爸攸c群體”人員創(chuàng)業(yè)：“登記失業(yè)半年以上的人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員”從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額，依次扣減（順序不能顛倒）其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%。

　　實際應(yīng)繳納的稅費小于限額的，以實際應(yīng)繳納的稅費金額為限；實際應(yīng)繳納的稅費大于限額的，以減免稅限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，按“減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)”換算其減免稅限額。

　　（二）吸納“重點群體”人員就業(yè)：商貿(mào)企業(yè)，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的服務(wù)型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位（統(tǒng)稱符合條件的企業(yè)），在新增加的崗位中，當年新招用“在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持注明‘企業(yè)吸納稅收政策’的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，并簽訂1年以上期限勞動合同且依法為其繳納社會保險費的人員”（或稱“下崗失業(yè)人員以及享受最低生活保障且失業(yè)半年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員”）就業(yè)的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)按每人每年4000元為限依次扣減（順序不能顛倒）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，最高可上浮30%。

　　上述納稅人自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，每名失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年。納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額（∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額），每月依次扣減營業(yè)稅及附加。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加，大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限；小于核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加為限，次年進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，以尚可扣減的差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　（三）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在上述幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　例一：假設(shè)某省規(guī)定，持《創(chuàng)業(yè)就業(yè)證》人員從事個體經(jīng)營的，減免稅費扣減限額標準上浮20%即每年9600元。符合減免稅條件的王先生從2014年5月開始從事個體餐飲經(jīng)營，2014年起征點以上月份應(yīng)繳營業(yè)稅5500元、城市維護建設(shè)稅385元、教育費附加165元、地方教育附加110元、個人所得稅2200元，合計8360元。

　　其2014年8個月期間可享受的減免稅限額為：9600÷12×8=6400元，在依次扣減營業(yè)稅及附加合計6160元、個人所得稅240元后，當年還應(yīng)繳納個人所得稅1960元。

　　如果王先生已分月將當月應(yīng)繳的各稅費繳納，則可根據(jù)計算的可扣減的減免稅費金額申請辦理退稅。

　　例二：假定某省規(guī)定，符合條件的企業(yè)吸納“重點群體”人員就業(yè)，定額扣減稅費的標準上浮30%為每人每年5200元。某服務(wù)型企業(yè)業(yè)2015年應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加89600元，匯算應(yīng)繳企業(yè)所得稅10400元；其2014年12月份招收符合條件的失業(yè)人員20人，2015年6月份新增10人，2015年核定減免稅總額為：(20人×12＋10人×6)÷12×5200元＝130000元。

　　該公司2015年可享受的減免稅額先以應(yīng)繳的營業(yè)稅及附加89600元為限，全部予以扣減；已扣減的營業(yè)稅及附加89600元與核定的減免稅總額130000元尚有差額40400元，匯算清繳時再扣減企業(yè)所得稅10400元；在依次扣減2015年全部應(yīng)繳的營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅合計100000元后，仍有差額30000元可扣減而沒有扣減，但不得作為可扣減指標結(jié)轉(zhuǎn)下年扣減。

（來源：中國稅務(wù)報客戶端 作者：段文濤）