俗話說的好“不怕沒機(jī)會(huì)，就怕沒準(zhǔn)備”。2017年來臨之際，小編總結(jié)了關(guān)于高企申報(bào)的相關(guān)資料與大家一起分享。

首先看企業(yè)不能通過認(rèn)定的幾種可能問題

1、成長性不夠好的企業(yè)，且授權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)少于10個(gè)；

2、研發(fā)費(fèi)用日常做帳不規(guī)范，被稅務(wù)抽查后提供不出有效的證明；

3、總收入中，貿(mào)易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大；

4、專項(xiàng)審計(jì)時(shí)從成本中挖掘研發(fā)費(fèi)；

 5、網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。

 6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務(wù)處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

1.申報(bào)高企我們要查閱哪些政府文件

仔細(xì)研讀《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）是重中之重，任何脫離認(rèn)定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當(dāng)然都是靠不住的。2016年與2008年版本有所改動(dòng)

2.仔細(xì)研讀以上兩文件后，進(jìn)行企業(yè)自查

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果、組織管理水平、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并聘請(qǐng)財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用規(guī)劃，并針對(duì)財(cái)務(wù)情況，納稅情況進(jìn)行自查，保證企業(yè)未有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)規(guī)劃

　   （1）設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)

　　設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的起始，是財(cái)務(wù)部門歸集各項(xiàng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)且高企認(rèn)定要求的相關(guān)人員納入研發(fā)中心統(tǒng)一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。

　　注意：研發(fā)人員的確定要符合高企認(rèn)定條件中對(duì)研發(fā)人員的屬性、比例要求。貴公司在2016年開始工資表及公司組織架構(gòu)里面都體現(xiàn)出研發(fā)部門。

　　（2）研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

　　研究開發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)部門分配各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)，也是企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的依據(jù)，是企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的必備條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)實(shí)際將要從事的研發(fā)活動(dòng)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式（主要是研發(fā)計(jì)劃書，詳見附件）申請(qǐng)立項(xiàng)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后從事相關(guān)研發(fā)活動(dòng)。

 　 （3）研究開發(fā)項(xiàng)目備案

　　科技備案是指企業(yè)將自已立項(xiàng)的科技研發(fā)項(xiàng)目及時(shí)報(bào)所屬科技部門備案，為財(cái)務(wù)部門爭取技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除作準(zhǔn)備。根據(jù)稅務(wù)部門檢查的要求，科技備案是認(rèn)定研發(fā)項(xiàng)目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關(guān)材料，可享受150%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

　　注意：科技備案的研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況填寫，當(dāng)立項(xiàng)預(yù)算金額與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用金額相差10%以上的，需要重新立項(xiàng)并說明相關(guān)原因。

　?。?）研發(fā)費(fèi)用核算

　　研發(fā)費(fèi)用核算是指財(cái)務(wù)部門根據(jù)研發(fā)機(jī)構(gòu)的研發(fā)項(xiàng)目按月對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，并在各項(xiàng)目間進(jìn)行分配。準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用是建立企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)體系的關(guān)鍵之一，是準(zhǔn)確申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和申請(qǐng)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的必備條件。無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，既使獲取了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，也無法享受稅收優(yōu)惠。

　　（5）研發(fā)設(shè)備管理

　　研發(fā)設(shè)備管理是指在建立研發(fā)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的設(shè)備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設(shè)備、試驗(yàn)設(shè)備、檢測儀器、小試中試設(shè)備等，單獨(dú)造冊管理。研發(fā)設(shè)備的數(shù)量不宜過多，也不宜過少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費(fèi)用的15%-25%為宜。設(shè)備科和技術(shù)部門每月統(tǒng)計(jì)研發(fā)設(shè)備在各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目間的使用情況（工作量分配），財(cái)務(wù)部根據(jù)工作量各研發(fā)項(xiàng)目分配應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的折舊。

　?。?）知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)

　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)是指技術(shù)部門要根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況及時(shí)申報(bào)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是證明企業(yè)研發(fā)活動(dòng)具體高新技術(shù)企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現(xiàn)，是企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)和復(fù)審的必備條件。

　　注意：知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)要符合高企認(rèn)定對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)先進(jìn)程度、核心支撐作用、數(shù)量、獲得方式等評(píng)價(jià)要求。

　　（7）科技成果轉(zhuǎn)化證明材料及高新技術(shù)產(chǎn)品申報(bào)的準(zhǔn)備

　　企業(yè)根據(jù)研發(fā)活動(dòng)的開展情況，及時(shí)做好新技術(shù)與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應(yīng)用，并提供佐證材料（包括對(duì)應(yīng)用相關(guān)技術(shù)的軟件產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的申請(qǐng)，產(chǎn)品質(zhì)量運(yùn)行情況的檢測報(bào)告）。

　　特別是企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定，隨著高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的嚴(yán)格化，有無高新技術(shù)產(chǎn)品證書將成為判斷企業(yè)銷售的產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品的重要標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)證切記取怪名或者過于繁雜的名稱，注意名稱的概括性，以方便財(cái)務(wù)部門歸集高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入。

　　（8）高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記

　　高新產(chǎn)品收入核算是指財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)逐步分類核算高品和非高品的收入，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品類別分類核算各項(xiàng)高新技術(shù)產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱應(yīng)當(dāng)與高品名稱一致，如無法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開票，附件清單里注明是哪一類高品收入，以方便財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)審核。

　　特別是對(duì)于有軟件產(chǎn)品銷售的企業(yè)，要及時(shí)申請(qǐng)軟件產(chǎn)品登記（提供軟件著作權(quán)證書、軟件產(chǎn)品檢測報(bào)告等）。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3％的部分實(shí)行即征即退政策。

　?。?）研究開發(fā)組織管理的建立

根據(jù)企業(yè)實(shí)際及研發(fā)機(jī)構(gòu)建立情況，及時(shí)建立與高校的產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目（簽訂產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議）、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用核算制度、企業(yè)研究開發(fā)人員績效管理制度

知識(shí)產(chǎn)權(quán)與高新評(píng)審指標(biāo)中的兩項(xiàng)評(píng)分（知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力共計(jì)60分）密切相關(guān)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量和質(zhì)量對(duì)高企打分起著至關(guān)重要作用。

2016年新政策對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)分作出較大調(diào)整，不再只是數(shù)量多就能拿高分的局面了，現(xiàn)在保證量的同時(shí)還要體現(xiàn)質(zhì)，這個(gè)質(zhì)就表現(xiàn)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型、與產(chǎn)品相關(guān)度、技術(shù)先進(jìn)性等方面（發(fā)明專利的得分高于實(shí)用新型或軟著）。所以發(fā)明專利的重要性不言而喻，建議企業(yè)將申請(qǐng)發(fā)明專利提上議程為以后高企申報(bào)打牢基礎(chǔ)。

小編提醒：滿分檔需要企業(yè)平均每年5項(xiàng)以上（成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項(xiàng)以上專利及對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品才能達(dá)到滿分檔）。所以知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量少的企業(yè)，盡快啟動(dòng)實(shí)用新型和軟著的申請(qǐng)（實(shí)用新型從申請(qǐng)到授權(quán)一般為6-9個(gè)月，軟著一般1-2個(gè)月）。

1、重點(diǎn)抽查，一票否決

      （1）從2016年開始，高企材料上交后，稅務(wù)部門加大了對(duì)沒有做過加計(jì)扣除的企業(yè)重點(diǎn)稽查，在需企業(yè)提供專項(xiàng)審計(jì)研發(fā)費(fèi)用與匯算清繳的研發(fā)費(fèi)金額不一致的情況說明外，還要對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)帳進(jìn)行審核，甚至到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地帳務(wù)核實(shí)。

      （2）對(duì)專項(xiàng)審計(jì)從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費(fèi)的企業(yè)，稅務(wù)部門對(duì)高企評(píng)審具有一票否決權(quán)。

      （3）企業(yè)的年度報(bào)表，若管理費(fèi)用下對(duì)研發(fā)費(fèi)用有單獨(dú)列支，建議要達(dá)到高企對(duì)研發(fā)費(fèi)占銷售收入的比例要求。

  2、追溯3年

        企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。也就是說，2017年擬申報(bào)高新的企業(yè)，如果前三年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除沒做的，則在2016年年度匯算清繳前可以做三年追溯。