一、符合條件的出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)免征增值稅政策
1政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十五條第一款。
2優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準予扣除。
3享受資格或條件
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的專項資金,用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面。
4執(zhí)行時間
自2008年1月1日起執(zhí)行。
5辦理方式
自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項
上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
二、符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策
1政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部公告2019年第60號)。
2優(yōu)惠內(nèi)容
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施)運營維護的企業(yè)。
3享受資格或條件
第三方防治企業(yè)應(yīng)當同時符合以下條件:
(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
(2)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐,且能夠保證設(shè)施正常運行;
(3)具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員,或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;
(4)從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;
(5)具備檢驗?zāi)芰?,擁有自有實驗室,儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求;
(6)保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行,使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求;
(7)具有良好的納稅信用,近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。
4執(zhí)行時間
2019年1月1日起至2021年12月31日。
5辦理方式
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項
第三方防治企業(yè),自行判斷其是否符合上述條件,符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
三、中國清潔發(fā)展機制基金(以下簡稱清潔基金)及清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱CDM項目)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號)。
2優(yōu)惠內(nèi)容
1. 對清潔基金取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅:
(1)CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分;
(2)國際金融組織贈款收入;
(3)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;
(4)國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。
2.CDM項目實施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》(發(fā)展改革委、科技部、外交部、財政部令第37號)的規(guī)定,將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入,按照以下比例上繳給國家的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:
(1)氫氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)類項目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%;
(2)氧化亞氮(N2O)類項目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%;
(3)《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》第四條規(guī)定的重點領(lǐng)域以及植樹造林項目等類清潔發(fā)展機制項目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。
3.對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目,其實施該類CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3享受資格或條件
企業(yè)實施CDM項目的所得,是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分,再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈所得。
企業(yè)應(yīng)單獨核算其享受優(yōu)惠的CDM項目的所得,并合理分攤有關(guān)期間費用,沒有單獨核算的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4執(zhí)行時間
自2007年1月1日起執(zhí)行。
5辦理方式
自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項
無。
四、取得符合條件的環(huán)境保護方面的獎金免征個人所得稅政策
1政策依據(jù)
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第(一)項。
2優(yōu)惠內(nèi)容
取得省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金,免征個人所得稅。
3享受資格或條件
取得相關(guān)環(huán)境保護方面獎金的個人。
4執(zhí)行時間
1993年10月31日起。
5辦理方式
自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項
無。
五、對符合條件的電池涂料免征消費稅政策
1政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池 涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)。
2優(yōu)惠內(nèi)容
對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。
自2016年1月1日起,對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。
對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。
3享受資格或條件
1.無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池。
2.鉛蓄電池。
3.施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料。
4執(zhí)行時間
自2015年2月1日起執(zhí)行。
5辦理方式
自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項
無。